文豪ゲーテが開示責任者なら、財務報告の流儀を求めたことでしょう。「一つのことが万人にあてはまりはしない。めいめい自分にふさわしい流儀を求めよ」と話していたのだから。

　そこで、KAM（監査上の主要な検討事項）を早期適用した事例から、財務報告のあり方について考えていく連載が、この「財務報告の流儀」シリーズ。今回は、次の事例を取り上げていきます。ちなみに、今回の解説から、金融・保険関連の上場企業を取り扱っていきます。

（１）事例

証券コード　8303

会社名　㈱新生銀行

業種　銀行業

開示書類　有価証券報告書

決算日　2020年3月31日

監査法人　有限責任監査法人トーマツ

会計方式　日本基準

（２）早期適用によるKAM

連結財務諸表に対するKAM

• 新型コロナウイルス感染症（COVID-19）による貸出金等の信用リスクへの影響の評価
• 利息返還損失引当金の評価
• プロジェクトファイナンスに係る貸倒引当金の評価

個別財務諸表に対するKAM

• 新型コロナウイルス感染症（COVID-19）による貸出金等の信用リスクへの影響の評価
• プロジェクトファイナンスに係る貸倒引当金の評価

（いずれも連結のKAMと同一内容であるため、記載を省略している）

今回の事例から学ぶべきポイントは、次の2点です。

• 企業の開示と記載の一致率が高いKAMは本当に意味がないのか
• KAMに記載された未公表の財務数値との付き合い方

　同社の有価証券報告書をご準備いただき、実際の開示を確認しながら、財務報告のあり方を学んでいきましょう。いかに財務報告を良くしていくかに真摯に向き合っている人だけ、この先にお進みください。 （注：無料の「財務報告の流儀（お試し版）」はこちらから。）

P.S.

この解説がベースになった書籍『事例からみるKAMのポイントと実務解説―有価証券報告書の記載を充実させる取り組み―』（同文舘出版）はこちら。